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盡職調查中如何調整商業規劃?
 
商業規劃在企業業務模式中有著舉足輕重的作用,為此在盡職調查中需要對商業規劃進行充分的認識,特別是針對商業規劃的調整方法。實務中,我們通常通過如下措施進行:
1. 調整利潤表
(1) 銷售額
 常見的調整方法
銷售額是預測其他費用及營運資本的基礎,需要重點考察。銷售額受法律法規、技術革新等宏觀環境的變化及市場動向、競爭環境等外部環境要素的影響,同時也會受到目標企業的新開店計劃、市場戰略(促銷)、新商品的開發(投入)等種種內部環境要素的影響。
如果目標企業涉及多種業務及產品,每項業務和產品今后的市場動向、竟爭環境各不相同,就必須要對業務和產品分門別類地加以考察與調整。
將各項業務或產品的銷售額分解為“單價X 數量”,通過分析銷售(生產)數量和銷售單價的變化趨勢,可以提高銷售額預測的準確性。
(2) 銷售成本
① 常見的調整方法
銷售成本與銷售額關聯密切,易受市場變化、投資計劃、供應商關系(集中采購降低成本)等多重因素的影響。類似于銷售額的調整,銷售成本也需要按業務和產品進行逐一考察。銷售成本包括固定成本與變動成本兩個部分,其中變動成本與銷售額直接聯動,一般根據銷售額的調整幅度進行等比例調整;固定成本需要考察人員規劃和設備投資規劃中計劃的人工成本及設備折舊費用是否在商業規劃中得到了準確體現。此外,不區分固定成本及變動成本,以歷史平均銷售成本率(銷售成本占銷售額的比例)乘以銷售額計算銷售成本的方法也常被采用。
(3) 銷售管理費用的調整
常見的調整方法
銷售管理費用包括各項業務環節中發生的費用(研發成本的追加投資、為維持銷售額而采取的各項措施費用、應對環境變化的費用等),以及其他如IT系統投資帶來的管理費用及人才招聘費用等。通常將銷售管理費用分為固定費用和變動費用,變動費用隨著銷售額的變化等比例調整,固定費用中則可以根據目標企業的人員規劃等作出相應調整。
企圖對所有費用科目進行詳細的考察和調整是不現實的,對于不是很重要的科目或對評估企業價值影響不大的科目,只要在趨勢上沒有出現大的變化,只需根據其占銷售額的比例(一般采用某費用科目占銷售額比例的歷史均值)計算即可。
(4) 其他科目的調整
常見的調整方法
如果預計未來必然發生某些特別損益,就要將其反映到計劃中去。具體包括有價證券、固定資產變賣損失、虧損結轉扣除后得到的稅收返還、即將生效的法律法規導致的額外損益等。
 
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